外國賬戶稅務(wù)遵守法案 (FATCA)

FATCA的全稱是外國賬戶稅務(wù)遵守法案 (Foreign Account Tax Compliance Act)，簡稱是(FATCA)。它于2009年10月被引入，并于2010年3月簽署為法例，以作為獎勵聘雇恢復(fù)就業(yè)法案(Hiring Incentives to Restore Employment (HIRE) Act)的一部份。

FATCA是為了防止持有外國賬戶或離岸投資的美國公民或居民逃稅而設(shè)的。根據(jù)新FATCA規(guī)例，外國金融機構(gòu)(FFIs)必須識別出美國賬戶持有人及由美國控制的實體(即持有實體重大擁有權(quán)權(quán)益的美國人士)，然后向稅務(wù)局(IRS)提供其于該財政年度內(nèi)的資產(chǎn)、收入款項及交易流資料。FATCA的各項規(guī)例一般于或大約于2014年7月1日起生效。

為了符合FATCA的規(guī)定，福匯本身的外國金融機構(gòu)必須與IRS注冊。此外，F(xiàn)ATCA規(guī)例要求福匯審核現(xiàn)有的客戶開戶及預(yù)扣程序，以及作出改進以使有關(guān)程序符合規(guī)例。

作為經(jīng)改進客戶開戶程序的一部份，持有福匯賬戶的客戶可能會被要求提供額外文件。例如，福匯在2014年7月1日之后可能需要向新及現(xiàn)有賬戶持有人索取稅務(wù)表格(即W9/W8系列文件)，以識別客戶的稅務(wù)類別。

為了厘定預(yù)扣稅是否適用，福匯必須核實賬戶持有人的居住地。例如，假如賬戶是由非美國公民或非美國注冊商業(yè)實體持有，福匯可能會要求有關(guān)人士就賬戶提供外國身份證明，例如W8-BEN或W8-BEN-E表格。同樣地，假如賬戶是由美國公民、美國居民外籍人士或美國商業(yè)實體持有，賬戶持有人可能需要填寫W-9表格以證明其稅務(wù)身份。

美國公民或法團可填寫W-9 form(只提供英文版)。

非美國公民或法團的指示可于此處(只提供英文版)查看；為方便您參閱，有關(guān)詳情現(xiàn)概述如下∶

• W-8BEN － 非美國個別人士(符合以下分類的個別人士則除外)
• W-8BEN-E － 非美國實體(符合以下分類的實體則除外)
• W-8ECI － 聲稱收入實際上是與一項在美國境內(nèi)進行的交易或業(yè)務(wù)有關(guān)的非美國人士
• W-8IMY 非美國中介人、非美國流通實體或非美國信托
• W-8EXP 非美國政府、國際組織、非美國中央發(fā)鈔銀行、非美國免稅組織、非美國基金會或美國占有的政府機關(guān)

以上概述并非鉅細(xì)無遺，福匯并未對其完整性或準(zhǔn)確性作出保證或擔(dān)保。如在選擇及填寫適用于您的稅務(wù)表格時需要協(xié)助，請咨詢合資格的稅務(wù)專業(yè)人士。

根據(jù)新FATCA規(guī)例，可預(yù)扣的款項并不包括外匯款項。雖然外匯合約的收益一般會作為總收益向IRS匯報，但FATCA規(guī)例似乎適用于來自銷售或處置能夠自美國境內(nèi)來源產(chǎn)生利息或股息的物業(yè)的收益。值得注意的是，如FATCA規(guī)例有所修訂或修改，這將可予以更改。如需進一步協(xié)助，請咨詢合資格稅務(wù)專業(yè)人士。

跨政府協(xié)議(IGA)是美國政府與某一國家促進符合FATCA規(guī)定的稅務(wù)機構(gòu)之間訂立的雙邊協(xié)議。逾50個國家目前正在磋商IGA。

• 于模型1 IGA國家，外國金融機構(gòu)將會遵守當(dāng)?shù)胤ɡ跋虍?dāng)?shù)囟悇?wù)機構(gòu)作出匯報；接著，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機構(gòu)將會與IRS交換資料。
• 于模型2 IGA國家，外國金融機構(gòu)將會遵守當(dāng)?shù)胤ɡcIRS訂立協(xié)議及向IRS直接匯報。

福匯正仔細(xì)分析最終規(guī)例及IGA。目前的時間表顯示全球符合法規(guī)的日期是或大約是2014年7月1日。福匯將于詳情落實后通知受FATCA影響的客戶。

IRS 網(wǎng)站(只提供英文版)提供關(guān)于FATCA合規(guī)的進一步資料。您亦可以參閱美國財政部網(wǎng)站(只提供英文版)上關(guān)于IGA的補充資料。